Paveldimo turto mokesčio teisinė analizė
Miknytė, Neringa |
Strumskis, Mindaugas | Recenzentas / Rewiewer |
Miškinis, Algirdas | Darbo gynimo komisijos pirmininkas / Thesis Defence Board Chairman |
Birškytė, Liucija | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Černius, Gintaras | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Daujotaitė, Dalia | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Zupkaitis, Dainius | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Paveldimo turto mokestis iš prigimties yra problemiškas ir kontraversiškas. Mokestis yra įdomus tiek žvelgiant iš istorinės raidos perspektyvos, skirtingo šiuo metu taikomo reglamentavimo įvairiose pasaulio šalyse, tiek ir iš teorinių šio mokesčio pagrindų. Šio magistro baigiamojo darbo temos aktualumą taip pat lemia itin mažas mokslinio pobūdžio darbų skaičius šia tema. Šiuo atveju būtina pridurti, kad tema yra aktuali ne tik teoriniu požiūriu – kaip buvo nustatyta Europos Komisijos pavedimu atliktoje studijoje dėl paveldėjimo mokesčio ES valstybėse narėse ir galimų mechanizmų sprendžiant dvigubo apmokestinimo problemas ES, skirtingas reglamentavimas gali lemti ir praktinių problemų atsiradimą. Darbo problema – kaip vertintinas paveldimo turto mokesčio teisinis reglamentavimas žvelgiant iš tikslo užtikrinti mokesčio mokėtojo ir valstybės interesų pusiausvyrą. Hipotezė - paveldimo turto apmokestinimo reglamentavimas neužtikrina balanso tarp mokesčio mokėtojo ir valstybės interesų. Objektas – pagrindiniai paveldėjimo būdu gauto turto apmokestinimo aspektai Lietuvos Respublikoje. Darbo tikslas – įvertinti paveldimo turto apmokestinimo sistemą Lietuvos Respublikoje apskirtai, ypatingai atkreipiant dėmesį į tai, ar reglamentavimu užtikrinamas balansas tarp mokesčio mokėtojo ir valstybės interesų, taip pat tam tikrais atvejais pateikti pasiūlymus dėl reglamentavimo tobulinimo. Atsižvelgiant į darbo tikslą keliami šie uždaviniai: 1) Įvertinti paveldimo turto apmokestinimo teorijas bei istorinę raidą Lietuvoje ir pasaulyje šiame darbe iškelto tikslo kontekste; 2) Išnagrinėti paveldimo turto mokesčio elementus, remiantis mokesčių teorija ir kitų valstybių patirtimi; 3) Išanalizuoti nacionalinius teisės aktus, reglamentuojančius paveldimo turto apmokestinimą; 4) Identifikuoti pagrindines paveldimo turto apmokestinimo reglamentavimo problemas. Magistro baigiamajame darbe naudoti metodai: lingvistinis, sisteminės analizės, dokumentų analizės, lyginamasis, lyginamasis istorinis, statistinis, apibendrinimo bei loginis metodai. Darbo struktūra ir išvados: Magistro baigiamąjį darbą sudaro trys skyriai. Pirmajame skyriuje nagrinėjami paveldimo turto mokesčio teoriniai pagrindai. Nubrėžtos sąsajos tarp paveldėjimo kaip civilinės teisės instituto ir paveldimo turto mokesčio. Išanalizavus pasaulyje egzistuojančius paveldėjimo būdu gauto turto apmokestinimo modelius, nustatytas Lietuvoje taikomas paveldimo turto apmokestinimo sistemos modelis. Mokesčio istorinės raidos analizė parodė, kad nuo pat mokesčio atsiradimo buvo prieštaravimų dėl reglamentavimo bei atskirų mokesčio elementų turinio nustatymo. Antrajame darbo skyriuje nagrinėjama mokesčio struktūra, atskirai analizuojant kiekvieną mokesčio elementą. Iškelti probleminiai klausimai dėl mokesčio priskirtinumo pajamų arba turto mokesčiams, nurodant vienokio ar kitokio priskirtinumo trūkumus. Trečiajame darbo skyriuje nagrinėjami mokesčio administravimo klausimai, atskirai analizuojant mokesčio apskaičiavimo, deklaravimo ir mokėjimo tvarką. Darbe iškelta hipotezė pasitvirtino. Nustatyta, kad tam tikri mokesčio reglamentavimo aspektai iškraipo pusiausvyrą tarp mokesčio mokėtojo ir valstybės interesų.
The very origin of the inherited property tax is a problematic and contraversive one. The tax is interesting when addressed from the historical perspective of its development, different regulation applied currently in different countries of the world, as well as theoretical grounds of the tax. The relevance of the topic of this final Master thesis is determined by significantly little number of scientific works regarding the topic. It should be added in this context that the topic is relevant not only in theoretical terms – as it has been identified in the study commissioned by the European Commission regarding the inheritance tax in the EU member states and possible mechanisms to solve the problems of double taxing within the EU, different regulation may result in the occurrence of the problems of practical character. The problem of the thesis is how should the legal regulation of the inheritance tax be assessed in terms of guaranteeing the balance of the interests of tax payers and the state. The hypothesis is as follows: the regulation of the inherited property taxing does not guarantee the balance between the interests of a tax payer and the state. The object is the main aspects of taxing of the inherited property in the Republic of Lithuania. The aim of the final thesis is to assess the system of taxing of the inherited property in Lithuania in general, with special attention regarding whether the regulation guarantees the balance between the interests of a tax payer and the state, and to present recommendations regarding the improvement of the regulation in certain cases. Regarding the aim of the thesis the following objectives are set: 1) to assess the theories of the inherited property tax and historical development in Lithuania and the world in the context of the aim set by this thesis; 2) to analyse the elements of the inherited property tax with reference to taxation theory and the experience of other countries; 3) to analyse the national legal acts that regulate the taxing of the inherited property; 4) to identify the main problems of the regulation of the taxing of the inherited property. The methods applied in the final Master thesis are as follows: linguistic, systematic analysis, document analysis, comparative, comparative historical, statistical, generalisation and logical methods. The structure of the thesis and conclusions: the final Master thesis consists of three parts. The first part analyses the theoretical grounds of the inherited property tax. The link between inheritance as the institute of civil law and the inherited property tax has been drawn up. After having analysed the models of taxing the inherited property currently existing in the world, the model of the system of taxing the inherited property applied in Lithuania has been identified. The analysis of the historical development of the tax has shown that there have been contradictions since the very appearance of the tax due to regulation and identification of the separate tax elements content. The second part of the final thesis analyses the structure of the tax by analysing every tax element separately. The problem issues regarding the attributing the tax to income or property taxes have been highlighted, indicating the drawbacks of one or other attribution. The third part of the final thesis analyses the issues of the tax administration, analysing separately tax calculation, declaration and the order of payment. The hypothesis posed in the final thesis has proved itself. It has been identified that certain aspects of the tax regulation deform the balance between the interests of a tax payer and the state.