Pelno mokesčio reglamentavimas Lietuvoje
Nedzinskas, Nerijus |
Strumskis, Mindaugas | Recenzentas / Rewiewer |
Birškytė, Liucija | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Černius, Gintaras | Darbo gynimo komisijos pirmininkas / Thesis Defence Board Chairman |
Daujotaitė, Dalia | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Tyrimo objektas. Esminiai pelno mokesčio reglamentavimo Lietuvoje aspektai. Tyrimo tikslas. Išsamiai ir sistemiškai išnagrinėti pelno mokestį reglamentuojančius Lietuvos Respublikos nacionalinius teisės aktus, galiojusius 1990 – 2010 m., bei įvertinti jų suderinamumą su atitinkamu Europos Sąjungas teisiniu reguliavimu. Taip pat išnagrinėti Tarybos Direktyvos pasiūlymą dėl Bendros konsoliduotos pelno mokesčio bazės. Tyrimo uždaviniai. Norint pasiekti tyrimo tikslą formuluotini tokie uždaviniai: 1. Išnagrinėti Lietuvos Respublikos įstatymus ir kitus norminius teisės aktus reglamentuojančius įvairius pelno mokesčio aspektus; 2. Įvertinti Lietuvos nacionalinio pelno mokesčio reglamentavimo atitikimą, suderinamumą su Europos Sąjungos atitinkamais teisės aktais; 3. Išnagrinėti mokslines teorines bei teismų praktikos pozicijas esminiais pelno mokesčio reglamentavimo aspektais; 4. Identifikuoti Lietuvos nacionalinio teisinio reglamentavimo pelno mokesčio klausimais trūkumus bei pateikti tokios problematikos sprendimo pasiūlymus; 5. Išnagrinėti Tarybos Direktyvos pasiūlymą dėl Bendros konsoliduotos pelno mokesčio bazės. Atlikus tyrimą prieita išvados, jog priėmus 2001 m. PMĮ buvo įvesta nauja pelno apmokestinimo tvarka (pvz. išplėstas mokesčio objektas, įtvirtintos kontroliuojamų sandorių kainodaros taisyklės), buvo atsižvelgta į tarptautinę praktiką, stengtasi išvengti dvigubo apmokestinimo ir pasiruošti įstojimui į ES. 2001 m. PMĮ yra įtvirtinta skirtinga ir turinti daugiau privalumų (lyginant su 1990 m. PMĮ) dividendų ir kito paskirstytojo pelno apmokestinimo tvarka. Išanalizuotos PMĮ reglamentuotos lengvatos, kurių pastaraisiais metais padaugėjo, pvz. akcijų perleidimas jų neapmokestinant, mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros apmokestinimo lengvata, apmokestinamojo pelno sumažinimas dėl vykdomo investicinio projekto. Pastaraisiais metais įstatymų leidėjas verslui priėmė palankias teisės normas susijusias su įprastinės veiklos nuostolių perkėlimu neribotą laiką, bei suteikta teise nuostolius perduoti grupės įmonėms. Dėl Lietuvos valstybės biudžeto pajamų, surinktų iš pelno mokesčio 1990 – 2010 m. atlikto tyrimo rezultatų, darytina išvada, jog pelno mokesčio surinkimą įtakojo nustatytos teisės normos ir jų įgyvendinimas, mokesčių administravimo veiksmingumas bei pastarojo dvidešimtmečio Lietuvos ūkio ekonominiai ciklai, susiję su 1998 m. Rusijos krize bei 2009 m. prasidėjusiu pasauliniu ekonominiu nuosmukiu. BKPMB iniciatyva yra sveikintina, pasiūlyme yra daug teigiamų nuostatų vertinant iš tarptautinių įmonių perspektyvų. Tačiau abejotina, ar BKPMB naujovė suduos esminę paskatą plėstis smulkiam ir vidutiniam verslui.
Research subject. Fundamental aspects of Lithuanian corporate profit tax regulations. Research objective. Properly and systematically analyse national legal acts of the Republic of Lithuania that regulated corporate profit tax of Lithuania from 1990 to 2010 and estimate their compatibility with the respective EU regulations. Analyse the draft directive on Common Consolidated Corporate Tax Base. Research tasks. In order to achieve the research objective the following tasks were established: 1. Analyse the Lithuanian laws and other legal acts that regulate various corporate profit tax aspects; 2. Estimate the compatibility of the Lithuanian corporate profit tax regulations with the respective EU regulations; 3. Analyse the scientific theoretical and court case practice positions on the fundamental aspects of corporate profit tax regulations; 4. Identify the drawbacks of the regulations of the Lithuanian corporate profit tax and provide proposals on such problem solving; 5. Analyse the draft directive on Common Consolidated Corporate Tax Base. After the research was completed the conclusion was made that by adopting Corporate Profit Tax Law of 2001 the new corporate profit taxation rules were introduced (e.g. the tax subject was broadened, the regulations on transfer pricing were introduced) where international practice was taken into account, as well as it was strived to avoid double taxation and prepare for the entrance of the EU. The Law of 2001 m. stipulated the different and more advantageous rules (comparing to the Law of 1990) on taxation of dividends and other distributable earning. The exemption rules were analysed which have multiplied in recent years, e.g. non-taxable sales of shares (capital gains), deductions of research and development costs, reduction of taxable profits by qualifying costs of investment projects. During the recent years the legislator has also adopted the business friendly legal norms with respect to tax losses carry forward rules and also introduced the tax losses transfer possibility within the group companies. With respect to the research on the Lithuanian state revenue that were collected during 1990 – 2010 the conclusion was made that collection of corporate profit tax was influenced by the legal norms in force and their implementation, the efficiency of tax administration and the economic cycles of the recent twenty years that influenced the Lithuanian economy, especially the Russian crisis of 1998 and the global economic downturn that started in 2009. The CCCTB initiative is welcomed, the draft directive has positive clauses looking from the international business perspectives. However, it is questionable whether the CCCTB rules would give the crucial stimulus for small and medium business.