Mokesčių mokėtojų švietimas ir konsultavimas: problemos ir sprendimai

Mokesčių mokėtojų švietimas bei konsultavimas mokesčių srityje prisideda prie kokybiško mokesčių surinkimo aparato veikimo, nes mokesčiai yra pagrindinis valstybinių pajamų šaltinis. 2008 m. pabaigoje prasidėjęs Lietuvos ekonomikos nuosmukis, įtakotas pasaulio finansų krizės, sąlygojo tobulinti mokesčių sistemą, priimant naujus mokesčių įstatymus ar jų pakeitimus bei papildymus. Dauguma klaidų, apskaičiuojant mokesčius, padaroma dėl dažnos įstatyminės bazės kaitos, neteisingai suprasto įstatymo, dėl mokesčių mokėtojo įgūdžių bei patirties stokos mokesčių srityje. Mokesčių administratoriaus vienas iš tikslų yra padėti mokesčių mokėtojams teisingai apskaičiuoti ir sumokėti mokesčius, tobulinant į mokesčių mokėtojų aptarnavimo efektyvumą ir kokybę orientuotas aptarnavimo procedūras. Siekdama gerinti mokesčių mokėtojų aptarnavimo kokybę, mokesčių mokėtojams buvo pateiktas elektroninių švietimo, konsultavimo ir informavimo paslaugų paketas. Magistrantė problemą įžvelgė tame, ar visi švietimo ir konsultavimo būdai yra reikalingi ir pakankamai efektyvūs mokesčių mokėtojų atžvilgiu, ar sukurta elektroninė švietimo, konsultavimo, informavimo sistema yra pakankamai efektyvi ir lengvai suprantama kaip ja naudotis eiliniams mokesčių mokėtojams. Todėl magistro baigiamojo darbo tyrimo objektu pasirinkta mokesčių mokėtojų švietimo ir konsultavimo sritis. Atsižvelgiant į magistrinio baigiamojo darbo tyrimo objektą, darbo tikslas yra ištirti ir įvertinti Lietuvos mokesčių mokėtojų švietimo ir konsultavimo sistemą bei jos būdus ir nustatyti, kuris švietimo ir konsultavimo kanalas (būdas) yra pats efektyviausias mokesčių mokėtojams. Magistrantės iškelta hipotezė - mokesčių administratoriaus internetinė svetainė yra efektyviausias ir informatyviausias mokesčių mokėtojų švietimo kanalas, o konsultacija telefonu yra efektyviausias bei naudingiausias konsultavimo būdas. Magistro baigiamajame darbe naudotasi įvairiais teoriniais: analizės, abstrakcijos, lyginamuoju metodu, ir empiriniais: mokslinės literatūros, teisinių dokumentų analizės, apklausos metodu, tyrimo metodais, siekiant visapusiškai išanalizuoti tiriamus reiškinius, pasiekti mokslinį pažinimą ir nustatyti mokesčių administratoriaus švietimo ir konsultavimo kanalų (būdų) efektyvumą ir naudingumą mokesčių mokėtojų atžvilgiu. Tyrimo metu atlikus mokesčių mokėtojų švietimo bei konsultavimo analizę, nustatyta, jog didžioji dauguma respondentų nurodė, kad dažniausiai mokesčių konsultacijos prašo Valstybinėje mokesčių inspekcijose. VMI Mokesčių informacimo centras yra labiausiai pageidaujamas ir efektyviausias konsultavimo būdas. Dažniausiai skambina nepatyrę, nauji mokesčių mokėtojai, o retkarčiaus konsultuojasi mokesčių mokėtojai, kurie jau turi patirties mokesčių srityje. VMI internetinė duomenų bazė yra informatyviausias ir efektyviausias švietimo kanalas. Labai maža dalis respondentų naudojasi LR muitinės departamento Ryšių su visuomene skyriaus Informavimo grupės teikiamomis konsultacijomis telefonu, el.paštu, bei žodine konsultacija, aplamai nesilanko muitinės organizuojamuose seminaruose. Dažniausiai respondentai informacijos ieškosi LR muitinės tinklalapyje, kurią apibūdino kaip efektyviausiu muitinės švietimo kanalu. Svarbiausi siūlymai kaip padidinti švietimo ir konsultavimo efektyvumą yra kuo labiau skatinti mokesčių mokėtojus naudotis elektroninio švietimo, konsultavimo paslaugomis, tokiu būdu mokesčių mokėtojai sutaupytų savo laiką bei finansinius išteklius. Gauti tyrimo rezultatai patvirtino baigiamąjame darbe iškeltą hipotezę. Darbas susideda iš trijų skyrių. Pirmajame skyriuje nagrinėjama mokesčių administratoriaus ir mokesčių administravimo samprata, aptariamos mokesčių administratoriaus ir mokesčių mokėtojo teisės bei pareigos, bei jų tarpusavio bendradarbiavimas. Antrajame skyriuje aptariami mokesčių mokėtojų švietimo ir konsultavimo būdai Lietuvoje ir Didžiojoje Britanijoje, bei pateikta šių dviejų šalių švietimo ir konsultavimo sistemų lyginamoji analizė. Trečiajame skyriuje pateiktas magistrantės atliktas anketinis tyrimas, kurio tikslas buvo įvertinti Lietuvos mokesčių administratoriaus švietimo ir konsultavimo kanalų veikmingumą bei efektyvumą, ir išsiaiškinti, kokie švietimo ir konsultavimo būdai yra informatyviausi mokesčių mokėtojų požiūriu.

Since taxes are considered to be the major source of the national income, the taxpayers consultation and education contribute to proper work of the taxation system. The economic recession in Lithuania in 2008, which was influenced by the financial crisis, determined the develoment of the tax system by enacting new laws and passing ammendments to the existing ones. The majority of the mistakes while calculating the taxes occur due to the frequent changes in legislative tax system, ambiguity of laws or due to the lack of experience in the area of tax administration. The leading function of tax administrator is to provide consultations enabling the taxpayers to properly calculate and pay the taxes, thus improving the effectiveness and the quality of the service provided in the area of taxation. In order to improve the service provided in the area of taxation, taxpayer were offered the pack of e-service facilities implying consultation, education and advisory service. The author of the current paper is concerned whether the implied means for consultation and education are valid and effective from the perspective of the taxpayers, whether the e-service facilities are well developed to provide a reliable information and ensure the proper handling of the system among the taxpayers. Therefore the subject of the current paper is the area of taxpayers consultation and education. The purpose of the current paper is to analyse and evaluate the means of taxpayers consultation and education provided by the taxation institutions in Lithuania, determining the most effective ones from the taxpayers’ perspective. The hypothesis of the paper is that the internet page is the most informative tool for taxpayers education, whereas the phone call is the most effective means for consultation. The current paper implies different theoretical methods like analysis, abstractions, comparative methods; as well as the empirical ones like the analysis of the literature, the analysis of juridical documents, the questionnaire. The research was conducted to explore the covered aspects of taxation in order to determine the effectiveness of the means applied in the area of taxpayers consultation and education. The results of the conducted analysis suggested that mostly taxpayers address national taxation institution to receive the required information. The information centre is of the highest demand and is considered as the most effective tool for consultation. Most frequently the consultation is required by less experienced taxpayers, still some more experienced apply for help in more complicated situations. The internet page of national tax institution is considered to be the most informative tool. In regard to customs, a very little rate of the respondents appeared to use or apply for information provided through the phone calls, e-mail letters or directly approaching the consultants. Most frequently, the respondents define the internet page as the most informative means and use it for gaining the required information. Apparently, the most important suggestions in regard to improvement of the effectiveness of the taxpayers consultation and education is to encourage taxpayers to use the available e-tools, and thus save the time and financial resources. The results of the conducted research proved the hypothesis of the current paper. In the first part of the paper the analysis of theory on tax administration and its conception was conducted, furthermore, the rights and duties of taxman and taxpayers and the cohesion potentials were surveyed. The second part of the current paper implies the analysis of means for taxpayers consultation and education provided by institutions of national taxation and customs in both Lithuania and Great Britain. The means of the two systems were exposed to the comparative analysis. The third part comprises the analysis of the questionnaire, which involved the evaluation of the taxpayers position towards the effectiveness on taxpayers consultation and education systems in Lithuanian taxation institutions as well as the determination of the most effective means for consultation.