BEPS 6 veiksmas: Piktnaudžiavimo sutarčių teikiama nauda prevencija. Problemos ir iššūkiai

Baigiamajame magistro darbe analizuojamas darbas atliktas įgyvendinant EBPO veiksmų plano BEPS 6 veiksmą (piktnaudžiavimo sutarčių teikiama nauda prevencija). Aptarti EBPO Pavyzdinės mokesčių konvencijos 2017 m. atnaujinimai, bei Daugiašalės konvencijos, įgyvendinančios su mokesčių sutartimis susijusias priemones, nukreiptas prieš mokesčio bazės irimą ir pelno perkėlimą pasirašymas ir įgyvendinimas, išskiriant kai kuriuos EBPO Pavyzdinės konvencijos 2017 atnaujinimus, kurie buvo perkelti ir į Daugiašalę konvenciją. Nagrinėjamos svarbiausios Daugiašalės konvencijos nuostatos bei jų poveikis susitariančiųjų šalių mokestinėms teisinėms sistemoms. Aptariamas minimalus standartas, privalomos ir pasirenkamosios jo nuostatos. Išsamiai nagrinėtos sąvokos, tokios kaip palankesnių sutarčių sąlygų ieškojimas, LOB nuostata ir PPT taisyklė. Iš atliktos analizės galima daryti išvadą, kad tarp MLI pasirašiusiu valstybių populiariausia minimalaus standarto nuostata yra PPT taisyklė. Išnagrinėtos Lietuvos pagal Daugiašalę konvenciją pasirinktos taikyti sutarčių išlygos. Pateikta pavyzdžių, kas būtent pasikeis Lietuvos mokestiniame reglamentavime taikant pagal Daugiašalę konvenciją sintezuotus sutarčių tekstus. Padaroma išvada, kad didžioji dauguma valstybių prisijungusių ar planuojančių prisijungti prie Daugiašalės konvencijos padarė didelę pažangą įgyvendindamos minimalų standartą ir vykdo savo sutarčių tinklo modifikavimą, naudodamiesi Daugiašale konvencija, kuri pasirodė esanti greitas ir veiksmingas būdas leidžiantis jurisdikcijoms atitikti minimalų standartą. Pasirinkdamos atitikti minimalų standartą valstybės siekia apsaugoti savo mokestines bazes nuo irimo ir pelno perkėlimo, siekia, kad pajamos būtų apmokestinamos ten kur jos realiai uždirbamos.

Master thesis analyzes the work carried out in the framework of the OECD Action plan BEPS Action 6 (Preventing the granting of treaty benefits in inappropriate circumstances). Discusses the Tax treaties related updates made to the OECD Model Tax Convention in 2017, as well as signing and implementation of the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting ("Multilateral Instrument" or "MLI"). Particular attention is paid to the updates of the OECD Model Convention 2017, which were transferred to the MLI. The main provisions of the Multilateral Convention and their impact on the tax systems of the Contracting Parties are examined. The minimum standard is discussed, as well as mandatory and optional its provisions. Concepts such as treaty shopping, the LOB provision and the PPT rule are examined in details. From the analysis carried out it can be concluded that the most popular provision of the minimum standard among the States signing the MLI is the PPT rule. The contractual clauses chosen by Lithuania under the Multilateral Convention are examined. There are examples of what will change in the Lithuanian tax regulations system by applying the texts of the treaties that are synthesized under the Multilateral Convention. It is concluded that the vast majority of states joining or planning to join the Multilateral Convention have made significant progress in the implementation of the minimum standard and are modifying their network of treaties through the Multilateral Instrument, which has proven to be a quick and effective way of enabling jurisdictions to meet a minimum standard. Choosing to meet the minimum standard, states seek to protect their tax bases from base erosion and profit shifting, and seek to tax incomes wherever they are actually earned.