Options
Elektroninių paslaugų apmokestinimo pridėtinės vertės mokesčiu taisyklės ir problematika
Vilkišiūtė, Agnė |
Konsultantas / Consultant |
Licencinė sutartis Nr. MRU-EDT-118
Magistro baigiamajame darbe siekiama išanalizuoti teisinį reguliavimą, susijusį su elektroninių paslaugų apmokestinimu PVM esant verslas-vartotojui modeliui ir nustatyti probleminius aspektus. Siekiant įgyvendinti šį tikslą, buvo analizuota PVM apmokestinamų elektroninių paslaugų samprata, EBPO rekomendacijos dėl elektroninių paslaugų apmokestinimo PVM, ES ir nacionalinės teisės kontekste verslas-vartotojui modeliui taikomos elektroninių paslaugų teikimo vietos nustatymo taisyklės, elektronines paslaugas įsigyjančio asmens nustatymas PVM prievolių vykdymo kontekste ir galiausiai ES teisės rėmuose vertinta nacionalinėje teisėje elektroninėms paslaugoms taikomi PVM tarifai. Nustatyta, kad iššūkiai apmokestinant elektronines paslaugas PVM gali kilti jau vien dėl nevienareikšmės elektroninių paslaugų sampratos. Nors teisinis reguliavimas, kiek jis susijęs su elektroninių paslaugų apmokestinimu PVM esant verslas-vartotojui modeliui, daugeliu atveju atitinka EBPO rekomendacijas, tačiau dėl teisinio aiškumo ir tikrumo stokos, nepakankamo mokesčių administratorių tarptautinio bendradarbiavimo, nesudaro pagrindo užtikrinti veiksmingo šių paslaugų apmokestinimo paskirties jurisdikcijoje. Įtvirtinus alternatyvią mažoms įmonėms taikomą ir kilmės principu grindžiamą paslaugų teikimo vietos taisyklę esant verslas-vartotojui modeliui tik dalinai yra išspręsti galimi neteisingo apmokestinimo atvejai. Be to, ES lygiu atlikti teisinio reguliavimo pakeitimai bei technologijų pažanga skaitmeninėje ekonomikoje sudaro pagrindą persvarstyti nacionaliniu lygiu įtvirtintas nuostatas lemiančias skirtingą spausdintų ir elektroninių leidinių apmokestinimą PVM lengvatinių tarifų atžvilgiu.
The Master's thesis aim is to analyze the legal regulation related to VAT on electronic services in business-to-consumer model and to identify problematic aspects. Firstly, in order to achieve this goal, the concept of VAT taxable electronic services was analysed. Additionally, the OECD guidelines on the VAT treatment of electronic services were identified. Furthermore, the rules to determine the place of supply of electronic services in the context of EU and national law were analysed. Also, the identification of the customer in the context of fulfillment of VAT obligations was investigated. Finally, within the EU legal framework, VAT rates applicable nationally to electronic services were assessed. It has been discovered that the VAT treatment of electronic services may already be challenged by the ambiguous concept of electronic services. Despite the fact that the legal framework of the VAT treatment of electronic services in the business-to-consumer model is in most cases in line with OECD guidelines, however the lack of legal clarity and certainty, and the lack of the international administrative cooperation between tax administrations, do not justify effective taxation of these services in the jurisdiction of destination. The launch of an alternative place of supply rule based on origin principle for small businesses in the business-to-consumer model, only partially addresses possible cases of incorrect taxation. Furthermore, the changes in EU regulatory frameworks and technological progress in the digital economy provide a basis for reviewing nationally-imposed provisions that differentiate taxation between printed and electronic publications in the context of reduced VAT rates.