Daugiašalių platformų apmokestinimas pelno mokesčiu: tarptautinio apmokestinimo problematika

2021 m. EBPO Pirmojo Ramsčio pasiūlymas iš esmės reformavo šimtamečius gyvavusią tarptautinę apmokestinimo sistemą. Tyrimu siekiama atskleisti ar reformas tikslas - atliepti skaitmenizacijos ir platformizacijos iššūkius buvo pasiektas. Tyrime vertinamos pajamų šaltinio šalies mokestinės jurisdikcijos ribos ir ieškoma alternatyvių daugiašalių platformų komercinio pelno paskirstymo tarp šalių metodikų. Ieškomi atsakymai į klausimus: ar skaitmeninių pajamų, įskaitant daugiašalių platformų, apmokestinimas prie šaltinio turi būti pagrįstas naudos ir pajamų kilmės principais? Kokie yra galimi alternatyvūs tarpjurisdikcinio pelno skirstymo metodai? Ar būtų įmanoma pajamų šaltinio šaliai priskirti daugiašalių platformų pelną, kurį sugeneravo tinklo efektas ir vartotojai B2C-2B verslo modelyje? Atlikta analizė atskleidė, kad 1920 m. Tautų Lygos sukurta tarptautinio apmokestinimo sistema galėtų funkcionuoti ir skaitmeniniame amžiuje. Patikslinus pajamų šaltinio sąvoką ir praplėtus nuolatinę buveinę sukuriančių veiklų sąrašą, daugiašalių platformų vartotojų indėlio ir tinklo efekto sukurto pelno priskyrimas pajamų šaltinio šaliai būtų pagrįstas ir leistų pasiekti užsibrėžtus tarptautinės apmokestinimo sistemos reformos tikslus.

In 2021, the OECD Pillar One proposal fundamentally revamped the century-old international taxation system. The study aims to reveal whether the goal of the reforms - to address the challenges of digitalization and platformization - has been achieved. The research evaluates the tax jurisdiction boundaries of the source country and explores alternative methodologies for distributing commercial profits of multisided platforms among countries. It seeks answers to questions such as: should taxation of digital income, including that of multisided platforms, at the source be based on the benefit and source of income principles? What are the possible alternative methods for interjurisdictional profit allocation? Is it feasible to allocate to the source country the profits of multisided platforms generated by the network effect and users in the B2C-2B business model? The analysis revealed that the international taxation system created by the League of Nations in 1920 could function in the digital age. By refining the concept of a source of income and expanding the list of activities constituting a permanent establishment, allocating the contribution of multisided platform users and the profit generated by the network effect to the source country would be justified and would enable the achievement of the set goals of the international taxation system reform.