Europos Sąjungos valstybių narių tiesioginių mokesčių sistemų ir gyventojų apmokestinimo tvarkos lyginamoji analizė
Pavlovičienė, Audronė |
Miškinis, Algirdas | Darbo gynimo komisijos pirmininkas / Thesis Defence Board Chairman |
Černius, Gintaras | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Kaušinis, Edvardas | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Daujotaitė, Dalia | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Vasarienė, Dalia | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Zabulionis, Daivis | Recenzentas / Rewiewer |
Novikevičius, Vaitiekus | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Darulienė, Lina | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Strumskis, Mindaugas | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Šiame darbe remiantis pagrindiniais dviem šaltiniais (t.y. Europos apmokestinimo duomenų bazė ir Europos Komisijos kasmetinis leidinys Europos Sąjungos mokesčių sistemų struktūros) nagrinėjamos ES valstybių narių tiesioginių mokesčių sistemos. Pirmame darbo skyriuje bandoma trumpai apžvelgti mokesčius bendrai ir tiesioginių mokesčių harmonizavimą ES valstybėse. Pradžioje pateikiama mokesčių ir mokesčių sistemos sąvokos samprata, mokesčių funkcijos, išskiriami mokesčių elementai ir apmokestinimo principai, mokesčių klasifikacija. Pirmo skyriaus antroje dalyje kalbama apie pastangas harmonizuoti tiesioginius mokesčius ES valstybėse narėse bei atskleidžiami pagrindiniai nacionalinių mokesčių sistemų harmonizavimo ES tikslai. Antrame darbo skyriuje apžvelgiamos ES valstybių narių tiesioginių mokesčių sistemos, t.y. trumpai aprašomi tiesioginiai mokesčiai: gyventojų pajamų, juridinių asmenų pelno, nekilnojamojo turto, paveldėjimo ar dovanojimo mokesčiai. Antro skyriaus pirmame poskyryje bandoma atskleisti gyventojų pajamų apmokestinimo ypatumus. Darbe apsiribojama nuolatinių (rezidentų) mokesčio bazės bei tarifų ES valstybėse palyginimu. Analizuojant mokesčių bazę, remiamasi 2 pajamų grupėmis: su darbo santykiais susijusiomis pajamomis bei individualia veikla. Atskleidžiami individualios veiklos, o tiksliau – komercinių pajamų ir profesinių pajamų traktavimo ypatumai. Taip pat su darbo santykiais susijusių pajamų (darbo užmokestis ir pajamos natūra) apmokestinimo pagrindiniai skirtumai. Kalbant apie ES valstybių narių taikomus tarifus, išskiriami progresyviniai ir proporciniai tarifai. Darbo trečias skyrius skirtas ES ir Lietuvos mokesčiams bei jų santykiams apibrėžti. Šiame skyriuje apžvelgiama viena iš keturių pagrindinių Europos Tarybos direktyvų (Tarybos Direktyva 2003/48/EB dėl palūkanų, gautų iš taupymo pajamų, apmokestinimo), reglamentuojančių tiesioginius mokesčius bei jų įgyvendinimo praktiką Lietuvoje, pasitelkiant į pagalbą LR teisės aktus.
This thesis, referring to such main sources as “European taxation database” and European commission annual journal on “Structures of the taxation systems in the Euopean Union”, analyses EU member states direct tax systems. First chapter gives a brief overview on taxes in general and direct taxes harmonization in EU countries. Firstly it is described the concept of tax and tax system, tax functions, elements of taxes and the principles of taxation, also the classification of taxes. The second part of the first chapter describes the attempts on direct taxes harmonization in EU member states and develops the main goals of the national taxes systems harmonization in EU. Second chapter gives an overview of the direct taxes systems of the EU member states, i.e. briefly presents direct taxes, such as tax on income of individuals, tax of profit of legal persons, tax on immovable property, inheritance tax, or donative tax. The first section of the second chapter describes peculiarities of the income of individual’s tax. This thesis confines to comparison of permanent (residential) tax base and tax rates in EU member states. Analyzing tax base references are made to 2 income groups: income related to work relations and individual activity. The peculiarities of individual activity, to be more precise – the peculiarities of commercial income and professional income treatment are being established. Also work related income (wage and in-kind revenue) taxation main differences are being revealed. Talking about EU member states applicable rates, progressive and proportional rates are being distinguished. The third chapter is devoted to EU and Lithuanian taxes and their relationship to define. The latter describes one of the four main European Council directives (Council directive 2003/48/EC on taxation of saving income in the form of interest payments), which, regulates direct taxes and their implementation practice in Lithuania, with the help of the laws of the Republic of Lithuania.