Mokesčių mokėtojų mokestinio tikrinimo procedūrų teisinis reguliavimas: teorija ir praktika
Juozaitienė, Dovilė |
Birškytė, Liucija | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Černius, Gintaras | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Daujotaitė, Dalia | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Strumskis, Mindaugas | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Zupkaitis, Dainius | Darbo gynimo komisijos narys / Thesis Defence Board Member |
Miškinis, Algirdas | Darbo gynimo komisijos pirmininkas / Thesis Defence Board Chairman |
Strumskis, Mindaugas | Recenzentas / Rewiewer |
Pasirinktos temos naujumas yra siejamas su Lietuvos Respublikos mokestinio tikrinimo procedūrų analize, kuri atlikta remiantis ne tik teoriniu, bet ir praktiniu aspektais. Nagrinėjant teisės normas reglamentuojančias mokestinio tyrimo ir mokestinio patikrinimo procedūras, atsižvelgiama į praktinius kriterijus ir jų rezultatus. Temos problematika siejama su tuo, jog netinkamas teorinis mokestinio tikrinimo procedūrų fiksavimas gali nulemti praktinio lygmens nerezultatyvumą. Šio magistrinio darbo objektas yra mokestinio tikrinimo procedūros. Dalykas – mokestinio tikrinimo procedūras reglamentuojantys teisės aktai, doktrina, teismų praktika, statistiniai rodikliai. Mokslinio darbo tikslas - išanalizuoti mokesčių mokėtojų mokestinio tikrinimo procedūrų teisinio reguliavimo ypatumus tiek teoriniu, tiek ir praktiniu aspektais. Darbo uždaviniai siejami su mokestinio tyrimo ir mokestinio patikrinimo procedūrų sampratų išaiškinimu, mokestinio tikrinimo procedūrų atlikimo ypatumų nustatymu, mokestinio tikrinimo procedūrų atlikimo terminų reglamentacijos specifikos nustatymu, mokestinio tikrinimo procedūrų atlikimo legatimumo problematikos analize ir mokestinio tikrinimo procedūrų praktinio naudingumo ir efektyvumo tyrimu. Magistriniame darbe dokumentų analizės pagalba buvo išnagrinėtos nuostatos, reglamentuojančios mokestinių tikrinimo procedūrų įgyvendinimą. Statistinė analizė padėjo susisteminti ir suvokti praktinių rezultatų reikšmę ir ją palygini su teoriniais duomenimis. Sisteminis metodas leido pažvelgti į mokestinių tikrinimo procedūrų teisės normas kaip į visumą, kurioje kiekviena grandis užtikrina teisės akto vientisumą, jo išsamumą, užkertant kelią spragoms ir prieštaravimams. Kritikos metodas leido kritiškai pažvelgti į teorinės ir praktinės dabarties egzistavimą, išsiaiškinti trūkumus ir tobulintinas mokestinio tikrinimo procedūrų sritis. Šiame darbe buvo atliktas mokestinio tyrimo ir mokestinio patikrinimo procedūrų sampratų išaiškinimas, nustatyti mokestinio tikrinimo procedūrų atlikimo ypatumai, nustatyta mokestinio tikrinimo procedūrų atlikimo terminų reglamentacijos specifika, identifikuota mokestinio patikrinimo procedūros sustabdymo reikšmė, atliktas mokestinio patikrinimo procedūrų legatimumo problematikos analizės ir mokestinio tikrinimo procedūrų praktinio naudingumo ir efektyvumo tyrimas. Darbe nustatyta, jog mokestinį tyrimą geriausiai apibūdina jo tikslas – siekis pašalinti trūkumus ir prieštaravimus mokesčių apskaičiavimo, deklaravimo ir sumokėjimo srityje, o mokestinis tyrimas ir mokestinis patikrinimas gali būti atribojami tik pagal skirtingas pasekmes. Nustatyta ir tai, jog informavimo principas tiek mokestinio tyrimo, tiek ir mokestinio patikrinimo procedūrų metu nėra tinkamai reglamentuotas teisės aktuose, o toks ydingas reglamentavimas atsispindi ir praktikoje. Be to, darbe išdėstyta, jog mokestinių procedūrų tikrinimo terminų nustatymas lemia mokesčių mokėtojų teisėtų lūkesčių principo užtikrinimą, o mokestinio patikrinimo sustabdymas gali būti priežastis neribotą laiką besitęsiančio mokestinio patikrinimo. Taip pat darbe nustatyta, jog mokesčių administratorius atlikdamas mokestinį tyrimą ar mokestini patikrinimą turi plačias teises, vykdydamas savo funkcijas, kurios nėra absoliutaus pobūdžio, o mokestinio tikrinimo procedūros tikslas yra susijęs su tinkamo biudžeto surinkimu, teisės normų (ne tik mokesčių teisės) laikymosi užtikrinimu, didžiausią dėmesį sutelkiant į didžiausia mokesčių nemokėjimo rizika pasižyminčius mokesčių mokėtojus. Magistrinį darbą sudaro trys pagrindinės dalys, suskirstytos į poskyrius, darbo pabaigoje pateikiamos išvados, naudotos literatūros sąrašas, santraukos anglų ir lietuvių kalbomis. Darbo rezultatų panaudojimas siejamas su mokestinio tikrinimo procedūrų teorinių ir praktinių aspektų problematikos identifikavimu ir tobulinimu.
Selected topic is related to the novelty of Lithuanian tax control procedures analysis, which carried out not only on the basis of theoretical but also practical considerations. The text tries to reveal if effective legal rules of the tax and tax procedures leads to a quality practice. This topic is also related to the problem of the inadequate theoretical tax control fixation procedures which can lead to a practical level inefficient. What is more, this master work is the subject of tax inspection procedures. It analyses the procedures of checking the tax law, doctrine, jurisprudence, statistical indicators. The aim of this work is to examine taxpayer's tax inspection procedures, the regulatory features of both theoretical and practical aspects. Besides, the tasks associated with the tax investigation and tax inspection procedures, the concepts of interpretation of tax control characteristics, the specificity of procedure of tax control, the terms of tax inspection procedure, the legacy of this procedure implementation and their practical utility efficiency. The work has formed a hypothesis - a theoretical level of tax control procedures ensures the successful implementation of these procedures in practice. Moreover, by using the method of analysis of documents the provisions governing the tax control procedures were examined. Statistical analysis has helped to structure and understand the practical relevance of the results and compare it with theoretical data. A systematic method approach helps to look at the tax control procedure provisions as a whole, where each unit ensures the integrity of the act, its completeness, to prevent gaps and contradictions. Critic method has to look at the theoretical and practical existence today, to identify gaps and improvement of tax inspection procedures. This work has carried out a tax investigation and tax inspection procedures specifics, the concept of the interpretation of these procedures, the regulatory specifications, the legacy of these procedures and tax verification procedures practical utility effectiveness study. The paper provides a tax investigation that best describes its purpose - desire to eliminate the shortcomings and contradictions of tax calculation, declaration and payment of the area, and tax research and tax inspection may be demarcation, with a different purpose, and consequences of the procedure. It was also established that the principle of information in tax investigation and tax inspection procedures are not properly regulated by legislation and regulation is flawed and reflected in practical. In addition, this work works out that the terms of tax inspection procedures may cause lead to harming the rights of tax payers and the suspension may be cause for an indefinite period of continuing fiscal controls. Also, the work showed that the tax authorities using the tax investigation or tax inspection has extensive rights to the exercise of their functions, but they are not absolute. The tax control procedure is associated with the appropriate budget assembly, law (other than tax law) enforcement of the maximum focusing on the most risky tax evasion by taxpayers. It is concluded that the tax control implementation are effective. Finally according to case law and statistic ratio analysis has confirmed the mentioned hypothesis, according which the quality of the theoretical level of tax inspection procedures ensures the successful implementation of these procedures in practice. Master thesis consists of three main parts, divided into sections, at the end of the conclusions, a bibliography and summaries in English and Lithuanian languages are given. Results of the work associated with the use of tax inspection procedures of theoretical and practical aspects of problem identification and development.